7.6.09

Impuesto sobre la renta de personas morales.

-Resultado fiscal.
-Pago del impuesto anual.
-ISR, se calcula por ejercicio, el ejercicio puede ser regular o irregular del artículo  del CFF.
-Ejercicio regular de año calendario.
-El ejercicio puede llegar a ser de 4 años.
-Se hacen pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.


Art. 10LISR.

Ingresos acumulados
(-) Deducciones autorizadas
= Utilidad fiscal
(-) Pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar actualizables
= Resultado del ejercicio
(*) Tasa 28%
= Impuesto anual
(-) Pagos provisionales
= ISR a entregar

Ingresos acumulables.

¿Qué tipo de ingresos podemos tener?

-Efectivo.
-Especie.
-Servicio.
-Otros (ganancia cambiaria)


Momento.

-En el momento que se entregue el bien o servicio.
-En el momento que se entregue la factura.
-En el momento que se pague parcial o total.
-En el momento que la persona cae cobra, como la que paga, se dan por satisfechas de que se pague.




Sujetos del ISR.

-Personas morales residentes en México son sujetos de ISR.
-Residentes en el extranjero con EPM por los atributos del establecimiento.
-Residentes en el extranjero, respecto que los ingresos procedentes de la fuente de riqueza situadas dentro del territorio nacional cuando no haya EPM
-Que su fuente de riqueza provenga del país, así como que en México residan.




Sujetos del IMPAC.

-Personas residentes en México por el activo que tengan, no importando la ubicación.
-Residente en el extranjero con EPM por los activos atribuibles al establecimiento.
-Quienes rentan bienes a contribuyentes del IMPAC, por esos bienes.


Sujetos del régimen de consolidación fiscal.

Sociedades controladoras que:
a) Residan en México.
b) Sean propietarias del más del 501% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades controladoras.
c) No más del 50% de sus acciones con derecho ha visto bueno sean propiedad de otras sociedades.


Sujetos del régimen simplificado.

-Personas morales que presten servicios de autotransporte de carga y pasajeros, cuando no presten sus servicios a otra PM residente en el país extranjero.
-Personas morales con actividad agrícola, ganadera o silvícola.
.Personas morales con actividad pesquera.
-Personas morales constituidas como empresas integradoras.
-Sociedades cooperativas dedicadas al autotransporte de carga o pasajeros.



Total ingresos acumulables
(-) Deducciones 
= Base para ISR
(-) PTU
(-) PF
= Resultado fiscal
(*) Tasa 28%
= ISR a enterar


Ingresos.

-En efectivo, bienes, servicios, en crédito o de cualquier otro tipo.
-Ingresos presuntos.
-Ganancia por la transmisión de propiedad  por pago en especie.


Persona moral.

Ingresos  (se calcula IVA e IETU) hasta que sea cobrado, facturado, sea entregado el bien o servicio, o exista un pago parcial o total.

Personas morales.

Están obligados a:

Obtener su RFC, es decir que se deben dar de alta en el SAT, con su acta constitutiva, este les derivara las obligaciones fiscales:



-Pago de ISR.
-Pago de IETU.                                                         DIOT
-Pago de IVA (depende el giro del negocio)

Por lo tanto deben de presentar una declaración anual ante el SAT, antes del 31 de Marzo.
Y una declaración mensual antes del día 17 del mes posterior.


Bases para ISR.

Total ingresos acumulables
(-) Deducciones 
= Base para ISR
(-) PTU
(-) PF
= Resultado fiscal
(*) Tasa 28%
= ISR a enterar


Ingresos acumulables (Art. 15-19 LISR):
-Ventas totales.
-Ajuste anual de inflación.
-Intereses cobrados.
-Utilidad en cambios.
-Venta de activo.
-Utilidad por venta de activo fijo.
-Otros (depósitos no clasificados.)

Deducciones autorizadas (Art. 29 y 30 LISR):
-Devoluciones y descuentos sobre ventas.
-Costo de ventas.
-Depreciaciones.
-Donaciones, que no rebase más del 7% de la utilidad fiscal.

No hay comentarios:

Publicar un comentario